الفاتورة الضريبية في الأردن: من يحق له إصدارها وما البيانات الإلزامية فيها

يطلب منك عميل من الشركات "فاتورة ضريبية" لطلب اشتراه من متجرك، فترسل له ملف PDF يحمل شعارك وعبارة "شامل الضريبة 16%". بعد أيام يعود محاسبه ليقول إن الفاتورة لا تصلح: لا رمز استجابة سريعة عليها، ولا اسم شركته، ولا يمكنه خصم الضريبة المدفوعة عليها. والأسوأ أن متجرك قد لا يكون مسجلاً في ضريبة المبيعات أصلاً، فتكون قد حصّلت من العميل ضريبة لا يحق لك تحصيلها.

الفاتورة الضريبية في الأردن ليست تصميماً تختاره، بل مستند يحدده قانون الضريبة العامة على المبيعات رقم 6 لسنة 1994 ونظام تنظيم شؤون الفوترة والرقابة عليها رقم 34 لسنة 2019 وتعديلاته. القانون يحدد من يصدرها، والنظام يحدد ما تحمله ومتى تصدر وكم سنة تحتفظ بها، ونظام الفوترة الوطني JoFotara هو الذي يمنحها صفتها المعتمدة.

يركز هذا الدليل على الفاتورة نفسها كما تخص متجراً إلكترونياً يبيع فعلاً: هل يحق لك إصدارها، وما الذي يجب أن يظهر فيها، وكيف تحسب ضريبتها على طلب فيه خصم ورسوم توصيل، وكيف تصدرها على البوابة. أما الانضمام إلى النظام والربط التقني ومعالجة الدفع عند الاستلام فلها دليل مستقل عن نظام الفوترة الوطني. وهذا دليل عملي لا استشارة قانونية، فارجع إلى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات أو إلى محاسبك في أي حالة خاصة.

الفاتورة الضريبية وفاتورة الدخل: أيهما تصدر؟

منذ 1 نيسان 2025 يصدر كل بائع سلعة أو خدمة لا تقل قيمتها عن دينار واحد فاتورة عبر نظام الفوترة الوطني. لكن نوع هذه الفاتورة لا يعود إليك، بل يحدده وضعك في ضريبة المبيعات:

حين يقول التجار "فاتورة ضريبية" فهم يقصدون في الغالب الصف الأول: فاتورة يصدرها بائع مسجل وتظهر فيها ضريبة المبيعات منفصلة عن قيمة البنود. وهذه هي الفاتورة التي تهم عملاءك من الشركات، لأنها المستند الذي يتيح للمشتري المسجل خصم الضريبة التي دفعها.

من يحق له إصدار فاتورة ضريبية؟

المادة 18 من قانون الضريبة العامة على المبيعات تلزم المسجل بإصدار فاتورة ضريبية عن كل عملية بيع خاضعة للضريبة. فالفاتورة الضريبية مرتبطة بالتسجيل في ضريبة المبيعات، لا بالرقم الضريبي وحده ولا بالسجل التجاري.

والتسجيل يلزمك حين تبلغ مبيعاتك حد التسجيل خلال أي اثني عشر شهراً متتالية: 75,000 دينار لبائعي السلع، وهو الحد الذي يخص أغلب المتاجر الإلكترونية، و30,000 دينار لمقدمي الخدمات. ويجوز التسجيل اختيارياً قبل ذلك.

هنا الخطأ الأخطر في هذا الموضوع كله: متجر غير مسجل يضيف 16% إلى أسعاره أو يكتب "شامل ضريبة المبيعات" على فواتيره. المادة 30 من القانون تعدّ استيفاء أي شخص ضريبة غير مستحقة من حالات التهرب الضريبي، ما لم يورّدها إلى الدائرة قبل اكتشافها أو خلال المدة القانونية. وعقوبة التهرب في المادة 31 تعويض مدني لا يقل عن مثلي الضريبة ولا يزيد على ثلاثة أمثالها، إضافة إلى غرامة من 200 إلى 1,000 دينار تتضاعف عند التكرار.

لذلك فالقاعدة بسيطة: إن لم تكن مسجلاً فلا تضف ضريبة ولا تذكرها في أسعارك أو فواتيرك، وأصدر فاتورة دخل. وإن كان أغلب عملائك من الشركات المسجلة ويطلبون فواتير ضريبية، فالتسجيل الاختياري خيار يستحق النقاش مع محاسبك.

البيانات الإلزامية في الفاتورة

المادة 5 من نظام الفوترة تحدد ما يجب أن تحمله كل فاتورة، ضريبية كانت أو فاتورة دخل:

1. الرقم المتسلسل للفاتورة، ضمن تسلسل لا يتكرر.
2. اسم البائع كاملاً وعنوانه.
3. الرقم الضريبي للبائع إن كان مسجلاً في ضريبة المبيعات، أو رقمه الوطني إن لم يكن مسجلاً.
4. تاريخ إصدار الفاتورة.
5. نوع السلعة أو الخدمة وكميتها وقيمتها، مع القيمة الإجمالية للفاتورة.

وتضيف الفاتورة الضريبية تحديداً مقدار ضريبة المبيعات على كل بند، لأن تعريف الفاتورة في النظام يشمل الضريبة المفروضة متى كان البائع مسجلاً.

أما بيانات المشتري فتلزم في حالات محددة:

• البيع الآجل أو بالتقسيط أو على دفعات: يجب أن تحمل الفاتورة اسم المشتري بوضوح، أياً كانت قيمتها.
• الفاتورة النقدية: يُطلب اسم المشتري على بوابة النظام إذا تجاوزت قيمتها 10,000 دينار.
• الفواتير فوق 10,000 دينار: على البائع أن يثبت أن المشتري استلم الفاتورة.

وفوق كل ذلك، الفاتورة الصادرة اليوم يجب أن تمر عبر نظام الفوترة الوطني وتعود برمز QR صادر عن الدائرة. هذا الرمز لا يولّده متجرك ولا برنامجك، بل يصدر عن النظام بعد التحقق من الفاتورة. ملف Word أو Excel مهما اكتملت بياناته لا يحمل هذا الرمز، فلا يُعامل كفاتورة معتمدة.

متى تصدر الفاتورة الضريبية؟

المادة 5 من نظام الفوترة تلزم البائع بإصدار الفاتورة عند تحقق واقعة البيع. وقانون الضريبة العامة على المبيعات يجعل الضريبة مستحقة عند أسبق ثلاثة أحداث: تسليم السلعة، أو إصدار الفاتورة الضريبية، أو قبض الثمن.

في المتجر الإلكتروني يعني ذلك أن إنشاء الطلب في السلة ليس بيعاً بعد. الطلب المدفوع مسبقاً ببطاقة أو تحويل تصدر فاتورته بعد تأكيد الدفع. أما الدفع عند الاستلام فتحدد له مع محاسبك لحظة ثابتة، عند الشحن أو عند التسليم، وتلتزم بها في كل الطلبات.

نموذج فاتورة ضريبية لطلب من متجر إلكتروني

كل رقم في هذا النموذج يأتي من الطلب نفسه: البنود والكميات والكوبون ورسوم التوصيل. فإن كانت طلباتك تُجمع اليوم في محادثات واتساب وإنستغرام، فالخطوة التالية بسيطة: ابدأ متجرك الإلكتروني المجاني على ترينافو، ليحفظ كل طلب بتفاصيله الكاملة، فتنقلها إلى نظام الفوترة كما هي بدل أن تعيد تركيبها من الرسائل.

لنأخذ طلباً حقيقياً الشكل من متجر مسجل في ضريبة المبيعات، أسعاره المعروضة شاملة الضريبة 16%:

• فستان سعره المعروض 34.800 دينار.
• وشاح سعره المعروض 11.600 دينار.
• كوبون خصم 10% على المنتجات.
• رسوم توصيل يحصّلها المتجر من العميل: 3.000 دنانير.

دفع العميل: 46.400 للمنتجات، ناقص 4.640 خصماً، زائد 3.000 توصيلاً، أي 44.760 دينار. والفاتورة يجب أن تنتهي إلى هذا الرقم نفسه.

ثلاث ملاحظات على هذا النموذج:

• الخصم وُزّع على البنود. نموذج الفاتورة على بوابة JoFotara يقبل الخصم على مستوى البند فقط، ولا يوجد فيه حقل لخصم على إجمالي الفاتورة. لذلك فكوبون السلة يُقسم على البنود بنسبة قيمتها، وإلا ظهرت الفاتورة بإجمالي أعلى مما دفعه العميل.
• رسوم التوصيل بند مستقل. حين يحصّلها المتجر من العميل فهي جزء من قيمة البيع. أظهرها بنداً واضحاً، وتأكد مع محاسبك من معاملتها الضريبية في حالتك، بدل دمجها في سعر المنتج أو إخفائها خارج الفاتورة.
• التقريب بثلاث خانات. الدينار ألف فلس، و3.000 ÷ 1.16 تساوي 2.5862، فتُقرّب إلى 2.586 وتكون الضريبة 0.414. إن قرّب متجرك بطريقة وقرّب نظام الفوترة بطريقة أخرى ظهرت فروق فلس أو فلسين بين الطلب والفاتورة، وتتكرر في كل طلب.

شامل الضريبة أم غير شامل؟ احتساب 16% دون أخطاء

أغلب المتاجر تعرض أسعاراً شاملة الضريبة لأن العميل الفرد يريد أن يعرف ما سيدفعه. لكن الفاتورة تحتاج السعر قبل الضريبة ومقدار الضريبة منفصلين، فلا بد من فصلهما:

• السعر قبل الضريبة = السعر الشامل ÷ 1.16
• مقدار الضريبة = السعر الشامل × 16 ÷ 116
• السعر الشامل = السعر قبل الضريبة × 1.16

الخطأ الشائع هو حساب 16% من السعر الشامل نفسه. فستان بسعر 34.800 شامل الضريبة ضريبته 4.800 لا 5.568، والفرق 0.768 دينار في كل قطعة يذهب إلى الدائرة بدل أن يبقى في هامشك، أو يُحسب على العميل مرتين.

وانتبه إلى أن 16% هي النسبة العامة لا الوحيدة. القانون يخضع سلعاً بعينها لنسب مخفضة أو لنسبة صفر أو يعفيها، والقوائم تُعدّل من وقت لآخر. إن كان متجرك يبيع مواد غذائية أو مستلزمات طبية أو كتباً، فتحقق من نسبة كل صنف قبل أن تضبط نسبة واحدة لكل المنتجات، لأن نموذج الفاتورة يطلب النسبة الصحيحة لكل بند لا النسبة الافتراضية.

اصدار فاتورة ضريبية على بوابة JoFotara خطوة بخطوة

إن كانت طلباتك قليلة وتصدر فواتيرك يدوياً من بوابة نظام الفوترة الوطني، فهذا ترتيب الإصدار كما يظهر في نموذج الفاتورة:

1. ادخل إلى البوابة باسم المستخدم الخاص بنظام الفوترة. إن كان لمنشأتك أكثر من مصدر دخل، فتأكد أن المستخدم مرتبط بتسلسل مصدر الدخل الصحيح، لأن كل مستخدم فرعي مرتبط بتسلسل واحد.
2. اختر طريقة الدفع: نقدي للطلب المدفوع، أو ذمم للبيع الآجل لشركة. هذا الاختيار يحدد هل اسم المشتري إلزامي.
3. حدد نوع الفاتورة: "فاتورة محلية" لأي بيع داخل الأردن، وهي الخيار الافتراضي.
4. أدخل تاريخ الإصدار والعملة: التاريخ هو تاريخ تحقق البيع، والعملة الدينار الأردني افتراضياً.
5. راجع بيانات البائع: الاسم والرقم الضريبي وتسلسل مصدر الدخل تُعبأ تلقائياً ولا تُعدّل من النموذج. أي خطأ فيها يُصحَّح في بيانات المنشأة لدى الدائرة لا في الفاتورة.
6. أدخل بيانات المشتري: إلزامية في فاتورة الذمم وفي الفاتورة النقدية التي تتجاوز 10,000 دينار. وإن أدخلت رقم الهاتف فبالأرقام فقط دون مسافات أو إشارة +.
7. أضف البنود واحداً واحداً: الوصف والكمية وسعر الوحدة والخصم إن وجد ونسبة الضريبة الصحيحة، ثم "إضافة". هذا الزر يضيف البند فقط ولا يصدر الفاتورة.
8. راجع الإجمالي وطابقه مع ما دفعه العميل فعلاً، ثم اضغط "إصدار".

بعد الإصدار تعود الفاتورة برمز QR ورقم تعريف فريد. ومن هذه اللحظة لا يمكن تعديلها ولا حذفها، وأي تصحيح يتم بفاتورة إرجاع مرتبطة بها. لذلك فالخطوة الثامنة ليست شكلية: خطأ في نسبة الضريبة أو في الخصم يعني فاتورة إرجاع ثم فاتورة جديدة.

وإن تجاوز الإدخال اليدوي عشر فواتير أو خمس عشرة في اليوم، فكل طلب يُكتب مرتين ويزيد خطأ النقل، وعندها يصبح الربط عبر برنامج محاسبي مرتبط بالنظام أوفر من وقتك.

فاتورة لعميل من الشركات

العميل من الشركات يختلف عن العميل الفرد في ثلاث نقاط:

• يريد اسم منشأته على الفاتورة، وغالباً رقمها الضريبي، لأن محاسبه يريد فاتورة صادرة باسم المنشأة يسندها في دفاترها ويخصم ضريبة المدخلات عليها. أدخل بياناته في خانات المشتري حتى لو كانت الفاتورة نقدية دون 10,000 دينار.
• قد يشتري بالآجل. عندها تصدر فاتورة ذمم، واسم المشتري فيها إلزامي مهما كانت القيمة.
• قد تتجاوز الفاتورة 10,000 دينار في طلبات الجملة، فتحتاج إلى ما يثبت استلامه لها: توقيع على نسخة، أو رسالة بريد إلكتروني بالفاتورة مع رد بالاستلام.

ومنذ بدء الإلزام يُطلب من المنشآت أن تكون مشترياتها المحلية مدعومة بفواتير صادرة عن النظام. المتجر الذي لا يستطيع إصدار فاتورة معتمدة باسم الشركة سيخسر هذا العميل لصالح مورد يستطيع.

كيف تتحقق من فاتورة ضريبية تصلك من مورد

الفاتورة التي تشتري بها بضاعتك تهمك بقدر الفاتورة التي تبيع بها، لأن ضريبة المدخلات التي تخصمها مبنية عليها. قبل أن تعتمد فاتورة مورد:

1. امسح رمز QR عبر تطبيق "سند". الفاتورة الصادرة عن النظام يمكن التحقق منها بهذه الطريقة، والفاتورة التي لا رمز عليها ليست فاتورة معتمدة.
2. تحقق من الرقم الضريبي للمورد عبر خدمة الاستعلام على موقع دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، وتأكد أنه مسجل في ضريبة المبيعات إن كان يحتسب عليك ضريبة.
3. طابق البيانات: اسمك ورقمك الضريبي إن طلبت إدراجهما، والبنود والكميات والأسعار ونسبة الضريبة مع ما استلمته فعلاً.
4. اطلب فاتورة إرجاع لا فاتورة معدّلة إن وجدت خطأ. المورد لا يستطيع تعديل فاتورة صادرة، وأي "نسخة مصححة" بالرقم نفسه ليست ما في النظام.

كم سنة تحتفظ بالفواتير؟

أربع سنوات. المادة 8 من نظام الفوترة تلزم بحفظ الفاتورة أربع سنوات تُحسب من آخر ثلاثة تواريخ: نهاية الفترة، أو تاريخ تقديم الإقرار، أو تاريخ تبليغ قرار التقدير الإداري. وإن كان هناك خلاف مع الدائرة فتبقى الفاتورة محفوظة حتى يُحسم الخلاف أو يصدر حكم قطعي. وقانون الضريبة العامة على المبيعات يفرض المدة نفسها على السجلات والمستندات.

وجود الفواتير على بوابة النظام لا يعفيك من ترتيب سجلك. احتفظ بنسخة من كل فاتورة مرتبطة برقم الطلب في متجرك، حتى تجد الفاتورة من الطلب والطلب من الفاتورة عند أي مراجعة.

قائمة مراجعة سريعة لفاتورة متجرك

1. هل أنت مسجل في ضريبة المبيعات؟ إن لم تكن، فلا ضريبة على أسعارك ولا على فواتيرك.
2. هل تصدر الفاتورة عبر نظام الفوترة الوطني وتعود برمز QR؟
3. هل تحمل الرقم المتسلسل واسمك وعنوانك ورقمك الضريبي والتاريخ والبنود والكميات والقيم والإجمالي؟
4. هل الضريبة ظاهرة على كل بند بنسبته الصحيحة، ومحسوبة من السعر قبل الضريبة لا من السعر الشامل؟
5. هل وُزّع الخصم على البنود بحيث يطابق إجمالي الفاتورة ما دفعه العميل؟
6. هل رسوم التوصيل بند مستقل؟
7. هل اسم المشتري موجود في فواتير الذمم وفي الفواتير النقدية فوق 10,000 دينار؟
8. هل تحتفظ بالفواتير أربع سنوات مرتبطة بأرقام الطلبات؟

أسئلة شائعة حول الفاتورة الضريبية في الأردن

هل أستطيع استخدام نموذج فاتورة ضريبية جاهز بصيغة Excel أو Word؟

يمكنك استخدامه مسودة داخلية أو عرض سعر، لكنه ليس فاتورة معتمدة. منذ 1 نيسان 2025 يجب أن تصدر الفاتورة عبر نظام الفوترة الوطني وتحمل رمز QR صادراً عن الدائرة، وهذا لا يتحقق في ملف تصممه بنفسك.

أنا غير مسجل في ضريبة المبيعات، وعميل يطلب فاتورة ضريبية. ماذا أفعل؟

أصدر له فاتورة دخل عبر النظام، فهي الفاتورة المعتمدة لوضعك. لا تضف ضريبة لم تُسجّل فيها، لأن تحصيل ضريبة غير مستحقة يُعامل معاملة التهرب. وإن تكرر الطلب من عملاء الشركات، فناقش التسجيل الاختياري مع محاسبك.

هل أحتاج رقماً ضريبياً لإصدار فاتورة دخل؟

نعم بشكل عملي، لأن الدخول إلى نظام الفوترة الوطني يتطلب رقماً ضريبياً وحساب خدمات إلكترونية مفعلاً لدى الدائرة، حتى لو لم تكن مسجلاً في ضريبة المبيعات.

أخطأت في فاتورة بعد إصدارها، هل أستطيع تعديلها؟

لا. الفاتورة الصادرة عبر النظام لا تُعدّل ولا تُحذف. تصدر فاتورة إرجاع مرتبطة بالفاتورة الأصلية بالقيمة الخاطئة أو بكاملها، ثم تصدر فاتورة جديدة صحيحة إن لزم.

هل تُكتب الفاتورة بالدينار حتى لو باع متجري لعميل خارج الأردن؟

النموذج يتيح اختيار عملة أخرى، ويتيح أنواعاً غير المحلية مثل فاتورة التصدير. البيع لعميل خارج الأردن له معاملة ضريبية مختلفة عن البيع المحلي، فراجع محاسبك في نوع الفاتورة ونسبة الضريبة قبل أن تصدر أول فاتورة من هذا النوع.