فاتورة ضريبية لمتجرك الإلكتروني في السعودية: البيانات الإلزامية والفرق بين الضريبية والمبسطة

يكتب كثير من أصحاب المتاجر في السعودية عبارة "فاتورة ضريبية" على أي مستند يخرج مع الطلب، ويضيفون 15% إلى السعر، ويظنون أن المسألة انتهت. ثم يطلب عميل من الشركات فاتورة باسم منشأته ورقمها الضريبي، أو يصل استفسار من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، فيتضح أن المستند تنقصه حقول إلزامية، أو أن نوعه خاطئ، أو أن المتجر لم يكن يحق له إصداره أصلاً.

الفاتورة الضريبية مستند له تعريف نظامي دقيق: من يصدرها، ولمن، وبأي بيانات، وفي أي موعد، وكيف تُصحَّح إذا تغير الطلب بعد صدورها. يركز هذا الدليل على الفاتورة نفسها كما تخص متجراً إلكترونياً يبيع للأفراد والشركات، اعتماداً على دليل الهيئة لإصدار الفواتير الضريبية والسجلات في إصداره الثالث (مايو 2026). أما الربط التقني مع منصة فاتورة في المرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية فموضوع مستقل لا نكرره هنا.

تنبيه: هذا الدليل تلخيص توعوي لأحكام الفاتورة الضريبية كما تنطبق على المتاجر الإلكترونية، وليس استشارة ضريبية أو قانونية. الأدلة الإرشادية تُحدَّث من وقت لآخر، والنسخة العربية منها هي المعتمدة عند أي اختلاف. قبل أي قرار، راجع بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك واستشر محاسباً قانونياً أو مستشاراً ضريبياً يطّلع على تفاصيل نشاطك.

من يحق له إصدار فاتورة ضريبية أصلاً؟

السؤال الأول ليس "كيف أصمم الفاتورة" بل "هل يحق لي إصدارها". الفاتورة الضريبية لا تصدر إلا حيث تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة تطبيقاً صحيحاً، ولذلك يُمنع من إصدارها كل من ليس مسجلاً في الضريبة.

يصبح التسجيل إلزامياً إذا تجاوزت توريداتك الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال اثني عشر شهراً، ويجوز التسجيل اختيارياً إذا تجاوزت توريداتك أو مصروفاتك الخاضعة للضريبة 187,500 ريال خلال المدة نفسها.

والخطأ المتكرر في المتاجر الناشئة أن يفعّل التاجر خيار الضريبة في إعدادات متجره قبل أن يحصل على رقم ضريبي، فتظهر 15% على كل طلب. هذا ليس احتياطاً مقبولاً: كل من يصدر مستنداً يُقصد به أن يكون فاتورة ضريبية، أو يحصّل أي مبلغ على أنه ضريبة، دون أن يكون مسجلاً، يتعرض لغرامة تصل إلى 100,000 ريال. وإذا كنت ملزماً بالتسجيل ولم تسجل ثم أصدرت فواتير ضريبية، فأنت أمام مخالفتين لا مخالفة واحدة: عدم التسجيل، وإصدار الفواتير.

إن لم تكن مسجلاً بعد، فبِع بسعرك دون إضافة ضريبة، وأعطِ عميلك فاتورة بيع عادية لا تحمل عبارة "فاتورة ضريبية" ولا سطراً للضريبة، وراقب مبيعاتك الشهرية حتى تعرف متى تقترب من حد التسجيل الإلزامي.

فاتورة ضريبية أم فاتورة ضريبية مبسطة؟

يعرف النظام نوعين: الفاتورة الضريبية، وتسمى أحياناً الفاتورة القياسية، والفاتورة الضريبية المبسطة. والذي يحسم الاختيار في متجر إلكتروني هو المشتري قبل المبلغ:

معظم طلبات متجر التجزئة تذهب إلى أفراد، فالمبسطة هي فاتورتك اليومية. لكن يكفي عميل واحد من الشركات يطلب فاتورة باسم منشأته حتى تحتاج النوعين معاً، ويجب أن يعرف نظامك أيهما يصدر لكل طلب، لأن مسارهما يختلف أيضاً في المرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية: الفاتورة الضريبية تُرسل للهيئة لاعتمادها قبل تسليمها للمشتري، والمبسطة تُسلَّم للعميل فوراً ثم تُبلَّغ بها الهيئة خلال 24 ساعة.

البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية

هذه الحقول التي يشترطها دليل الهيئة في الفاتورة الضريبية الكاملة، أي الفاتورة التي تصدرها لعميل من الشركات:

• عنوان المستند: عبارة "فاتورة ضريبية" صريحة في رأس الفاتورة.
• التواريخ: تاريخ الإصدار ووقته، وتاريخ التوريد إذا اختلف عن تاريخ الإصدار.
• رقم تسلسلي يميز الفاتورة عن غيرها ولا يتكرر.
• بيانات البائع: الاسم النظامي كما في شهادة التسجيل الضريبي، والعنوان داخل المملكة وفق العنوان الوطني، ورقم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
• بيانات المشتري: اسمه وعنوانه ورقمه الضريبي. وإذا لم يكن المشتري مسجلاً في الضريبة، يُذكر معرّف بديل بترتيب تحدده الهيئة، يبدأ بالرقم المميز ثم السجل التجاري، وينتهي برقم الهوية الوطنية أو الإقامة أو جواز السفر.
• تفاصيل كل بند: الوصف، وسعر الوحدة، والكمية، ومبلغ الخصم إن وُجد، والمبلغ قبل الضريبة، ونسبة الضريبة، ومبلغ الضريبة، والمبلغ شاملاً الضريبة.
• الإجماليات: الخصم على مستوى الفاتورة إن وُجد، والمبلغ الخاضع للضريبة لكل نسبة، ومبلغ الضريبة بالريال السعودي، وإجمالي الفاتورة شاملاً الضريبة.
• رمز الاستجابة السريعة (QR): إلزامي على الفاتورة الضريبية منذ يناير 2023.
• بيان المعاملة الخاصة: إذا كانت الفاتورة عن تصدير، أو كانت فاتورة ملخصة، أو عن توريد مفترض، يُذكر ذلك صراحة.

ولك أن تضيف ما تشاء من بيانات تجارية: عنوان الشحن، وسياسة الاستبدال والإرجاع، وموعد السداد، وحسابات التواصل. هذه لا تُغني عن أي حقل إلزامي، ولا يضر وجودها.

البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية المبسطة

الفاتورة المبسطة أخف كثيراً، وهي ما يصدره متجر التجزئة لمعظم طلباته. الحد الأدنى الذي تنص عليه اللائحة خمسة بيانات:

1. تاريخ الإصدار.
2. اسم البائع وعنوانه ورقمه الضريبي.
3. بيان السلع أو الخدمات المورَّدة.
4. المقابل المستحق عنها.
5. مبلغ الضريبة بالريال، أو عبارة واضحة تفيد أن السعر يشمل ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 15%.

لكن هذا الحد الأدنى لم يعد يكفي وحده منذ بدء الفوترة الإلكترونية. الفاتورة المبسطة يجب أن يُصدرها حل فوترة إلكتروني متوافق، يضيف حقولاً حددتها الهيئة في ملحق قرار الفوترة الإلكترونية، أبرزها عنوان "فاتورة ضريبية مبسطة" ورمز الاستجابة السريعة المطلوب على الفواتير المبسطة منذ 4 ديسمبر 2021.

يحمل الرمز في المرحلة الأولى خمس معلومات: اسم البائع، ورقمه الضريبي، وتاريخ الفاتورة ووقتها، وإجماليها شاملاً الضريبة، ومبلغ الضريبة. ويستطيع العميل مسحه بتطبيق الهيئة فيعرض له محتوى الرمز ونتيجة التحقق منه. لذلك فالرمز ليس صورة تزيينية تُلصق في أسفل الفاتورة، بل بيانات يجب أن تطابق ما هو مطبوع فوقها.

ولا يُشترط في المبسطة اسم المشتري ولا رقمه الضريبي، وهذا ما يجعلها مناسبة للبيع للأفراد. ولا يمنعك ذلك من إظهار اسم العميل وعنوان الشحن إن كانت فاتورتك تعرضهما أصلاً.

نموذج فاتورة ضريبية مبسطة لطلب من متجر إلكتروني

كل سطر في الفاتورة يأتي من الطلب نفسه: البنود والكميات والخصم ورسوم التوصيل. فإن كانت طلباتك اليوم تُجمع في الرسائل، فإن إنشاء متجر إلكتروني مجاني على ترينافو يمنحك سجلاً يحفظ كل طلب بهذه التفاصيل، مع نسبة ضريبة تضبطها مرة واحدة ورقمك الضريبي ظاهراً في فاتورة الطلب، وهي البيانات نفسها التي تحتاجها لإصدار فاتورتك الضريبية عبر نظام فوترة معتمد.

لا تفرض الهيئة قالباً بعينه، ودليلها ينص على أن الفاتورة مستند تجاري قد يأخذ أشكالاً مختلفة ما دامت الحقول الإلزامية موجودة. هذا مثال لطلب فرد اشترى قطعتين بخصم 10% ودفع رسوم توصيل:

رأس الفاتورة

• فاتورة ضريبية مبسطة
• رقم الفاتورة: INV-2026-004821
• تاريخ الإصدار ووقته: 5 أكتوبر 2026، الساعة 14:32:10
• البائع: مؤسسة مثال للتجارة، وعنوانها الوطني في الرياض
• الرقم الضريبي للبائع: 15 خانة، تبدأ بالرقم 3 وتنتهي به

البنود

وأسفل الجدول رمز الاستجابة السريعة، ثم ما تريد إضافته من بيانات تجارية كسياسة الإرجاع ورقم خدمة العملاء.

ثلاث ملاحظات على هذا المثال:

• الخصم يظهر قبل احتساب الضريبة، والضريبة محسوبة على المبلغ بعد الخصم، أي على 324 ريالاً لا على 360.
• رسوم التوصيل سطر مستقل خاضع للضريبة، لا مبلغ يُضاف خارج الفاتورة.
• مبلغ الضريبة مقرّب إلى أقرب هللة، وهذه الأرقام المقرّبة نفسها هي التي تدخل في إقرارك الضريبي.

وكثيرون يبحثون عن نموذج فاتورة ضريبية جاهز بصيغة وورد أو إكسل. يصلح هذا للاطلاع على الشكل فقط. فالفاتورة اليوم يجب أن تُنشأ إلكترونياً عبر حل متوافق، والهيئة صريحة في أن الفاتورة الورقية المحوّلة إلى ملف بالنسخ أو المسح الضوئي لا تُعد فاتورة إلكترونية. والملف الذي تعدّله يدوياً لا يمنع تعديل الفاتورة بعد إصدارها ولا يحمي تسلسل الترقيم، وكلاهما شرط قائم منذ المرحلة الأولى. وينطبق الأمر نفسه على رسالة تأكيد الطلب أو فاتورة الطلب التي تطبعها منصة متجرك: هي سجل مفيد للطلب، لكنها لا تصبح فاتورة ضريبية معتمدة إلا إذا صدرت من حل فوترة إلكترونية مطابق لمتطلبات الهيئة.

متى يجب إصدار الفاتورة؟

المهلة تختلف بين النوعين، وهذه من أكثر النقاط التي يخطئ فيها التجار:

• الفاتورة الضريبية المبسطة تصدر في تاريخ التوريد أو تاريخ استلام المقابل كله أو بعضه، أيهما أسبق. لا مهلة شهرية هنا لمتجر يبيع سلعاً.
• الفاتورة الضريبية تصدر في موعد أقصاه 15 يوماً من نهاية الشهر الذي تم فيه التوريد. طلب سُلّم لشركة في 3 أكتوبر يجب أن تصدر فاتورته في موعد أقصاه 15 نوفمبر.

وفي الحالتين تُسلَّم الفاتورة للعميل خلال المدة نفسها، وتصدر مرة واحدة، ولا يجوز تعديل تاريخ إصدارها لاحقاً. ويجيز دليل الهيئة إرسال الفاتورة المبسطة إلكترونياً بدل الورقية إذا اتفق الطرفان على ذلك، وهو الوضع الطبيعي في متجر يرسل الفاتورة بالبريد أو يعرضها في صفحة الطلب.

ماذا يعني ذلك عملياً في متجر إلكتروني؟

• الطلب المدفوع إلكترونياً عند إتمام الشراء: استلمت المقابل لحظة الدفع، فتصدر الفاتورة المبسطة في اليوم نفسه، لا عند الشحن ولا في آخر الشهر.
• الطلب بالدفع عند الاستلام: التوريد يقع عند تسليم الشحنة واستلام المبلغ، فهذا موعد الفاتورة. وإذا أصدرتها عند الشحن قبل التسليم، أصبحت الضريبة مستحقة من تاريخ الإصدار، ولو رفض العميل الاستلام لزمك إشعار دائن لإلغائها.
• الطلب المسبق والعربون: الدفعة المقدمة تجعل التوريد واقعاً بقدر المبلغ المدفوع في تاريخ استلامه، فتصدر فاتورة بقيمة العربون عند استلامه، ثم فاتورة بالباقي عند التسليم.
• عميل من الشركات يشتري منك بانتظام: يجوز أن تصدر له فاتورة ضريبية ملخصة واحدة تغطي كل ما ورّدته له خلال مدة لا تتجاوز شهراً ميلادياً، بشرط ألا تصدر له فواتير منفصلة عن التوريدات نفسها.
• بطاقات الهدايا وقسائم الشراء: إصدار القسيمة وبيعها خارج نطاق الضريبة، فلا تصدر فاتورة ضريبية لحظة بيعها. الفاتورة تصدر للمنتج الذي يُشترى بها.

الشحن والخصم والعملة واللغة: تفاصيل تُسقط الفاتورة

الفاتورة قد تحمل كل الحقول الإلزامية ثم تسقط بسبب تفصيل في طريقة احتساب أرقامها أو كتابتها:

• رسوم التوصيل: ما تحصّله من العميل مقابل توصيل الطلب جزء من قيمة التوريد، فيظهر سطراً في الفاتورة وتُحسب عليه الضريبة. وينطبق الأمر نفسه على رسوم الدفع عند الاستلام إن كنت تتقاضاها.
• الخصم وقت البيع: الكوبون أو العرض يُطرح قبل احتساب الضريبة، ويظهر في الفاتورة على مستوى البند أو على مستوى الفاتورة. أما الخصم الذي تمنحه بعد إتمام البيع فلا يُعالج بتعديل الفاتورة، بل بإشعار دائن.
• التقريب: مبلغ الضريبة يُعرض بالريال والهللة، ويُقرّب إلى أقرب هللة.
• العملة: يجوز أن تُكتب الأسعار بأي عملة، لكن مبلغ الضريبة يجب أن يظهر بالريال السعودي، محوّلاً بسعر الصرف اليومي الذي يحدده البنك المركزي السعودي في تاريخ استحقاق الضريبة. وهذا يهم المتجر الذي يعرض أسعاره بالدولار لعملاء من خارج المملكة.
• اللغة: بيانات الفاتورة يجب أن تكون بالعربية، ويجوز أن تضيف لغة أخرى بجانبها تُعامل ترجمةً فقط. ولا يُلزمك ذلك بتعريب أسماء العلامات التجارية والمنتجات الأجنبية، فالهيئة تقبل كتابتها بالحروف اللاتينية، وتقبل رموز العملات المعروفة. أما الفاتورة الإنجليزية بالكامل، وهي شائعة في القوالب الجاهزة، فلا تُعد فاتورة ضريبية صالحة.

الإرجاع والإلغاء وتعديل الطلب: الإشعار الدائن لا تعديل الفاتورة

القاعدة هنا لا استثناء لها: الفاتورة التي صدرت لا تُعدَّل ولا تُحذف. أي تغيير على قيمة البيع بعد صدورها يُعالج بمستند جديد مرتبط بها:

• إشعار دائن عندما تنقص القيمة: إرجاع كلي أو جزئي قبلته، أو إلغاء بعد التوريد، أو خصم إضافي منحته بعد البيع.
• إشعار مدين عندما تزيد القيمة، كأن تكتشف أن سعراً احتُسب أقل من المتفق عليه.
• إشعار لتصحيح البيانات إذا اكتشفت خطأ في بيانات البائع أو المشتري على الفاتورة، كرقم ضريبي خاطئ لعميل من الشركات.

يجب أن يستوفي الإشعار متطلبات الفاتورة الضريبية، وأن يذكر نوعه صراحة، "إشعار دائن" أو "إشعار مدين"، والرقم التسلسلي للفاتورة التي يعدّلها. ويصدر في موعد أقصاه الخامس عشر من الشهر التالي للحدث الذي استدعاه. ويجوز إصدار إشعار واحد يعالج عدة فواتير للعميل نفسه، بشرط أن يذكر رقم كل فاتورة منها.

وانتبه لحالة شائعة في المتاجر: رصيد المحفظة أو الهدية التي تمنحها لعملائك في مناسبة ما، كرصيد العيد، دون ارتباط بعملية بيع سابقة. هذا لا يصح معه إشعار دائن ولا تعديل للضريبة، لأن الإشعار لا يصدر إلا لتعديل توريد سبق. أما رد قيمة منتج مرتجع إلى محفظة العميل بدل حسابه البنكي فهو إرجاع عادي يستلزم إشعاراً دائناً، لأن طريقة رد المبلغ لا تغير حقيقة أن البيع عُدّل.

كيف تتحقق من فاتورة ضريبية تصلك من مورد

متجرك يستلم فواتير أيضاً: من مورد البضاعة، وشركة الشحن، ووكالة الإعلانات. وضريبة المدخلات التي تخصمها في إقرارك تعتمد على هذه الفواتير، فلا يحق لك خصمها قبل أن تكون الفاتورة بين يديك، وإن تأخر وصولها جاز لك الخصم في فترة لاحقة ضمن مهلة لا تتجاوز خمس سنوات بعد سنة التوريد.

قبل أن تسلّم فاتورة المورد لمحاسبك، راجع:

• أن عنوانها "فاتورة ضريبية"، وأنها صادرة باسم منشأتك ورقمها الضريبي، لا باسمك الشخصي ولا باسم منشأة أخرى.
• أن رمز الاستجابة السريعة موجود. امسحه بتطبيق الهيئة وقارن الاسم والرقم الضريبي والمبالغ التي يعرضها بما هو مطبوع.
• أن مبلغ الضريبة مذكور بالريال، وأن البيانات مكتوبة بالعربية.
• أن الكمية ووصف البضاعة وعنوان منشأتك موجودة كلها.

الفاتورة الناقصة قد تقبلها الهيئة مستنداً بديلاً بحسب تقديرها، وكذلك الفاتورة المبسطة الصادرة بشكل صحيح. لكن الهيئة تعتبر الأصل أن يحتفظ المشتري بفاتورة ضريبية كاملة، فاطلب من المورد تصحيح أي نقص وقت استلام الفاتورة، لا وقت المراجعة.

قائمة مراجعة سريعة لفاتورة متجرك

• أنت مسجل في ضريبة القيمة المضافة قبل أن تُظهر أي ضريبة على طلباتك.
• نظامك يميز بين طلب الفرد (فاتورة مبسطة) وطلب المنشأة التي تريد فاتورة باسمها (فاتورة ضريبية).
• كل فاتورة تحمل عنوان نوعها، ورقماً تسلسلياً، وتاريخ الإصدار ووقته، واسمك وعنوانك ورقمك الضريبي.
• رمز الاستجابة السريعة يظهر على كل فاتورة، ومحتواه يطابق المبالغ المطبوعة.
• رسوم التوصيل والخصم ظاهران داخل الفاتورة، والضريبة محسوبة بعد الخصم ومقرّبة إلى الهللة.
• الفاتورة المبسطة تصدر يوم الدفع أو التسليم، والفاتورة الضريبية خلال 15 يوماً من نهاية الشهر.
• الإرجاع والإلغاء والخصم اللاحق تُعالج بإشعار دائن يذكر رقم الفاتورة الأصلية، لا بتعديلها.
• البيانات بالعربية، ومبلغ الضريبة بالريال السعودي.
• الفواتير والسجلات محفوظة ست سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية التي تخصها.

الفاتورة الضريبية ليست ورقة تُرفق بالطلب، بل الأثر النظامي لكل عملية بيع، وهي أول ما يُطلب عند أي مراجعة. فإذا ضبطت نوعها وحقولها وموعدها والإشعارات المرتبطة بها الآن، صار الانتقال إلى المرحلة الثانية خطوة إعداد تقني لا إعادة بناء، والهيئة تُخطر كل منشأة بموعد ارتباطها قبل ستة أشهر على الأقل. وعند أي تعارض بين هذا الدليل وما تنشره الهيئة، فالمرجع هو دليل الهيئة لإصدار الفواتير الضريبية والسجلات المنشور على بوابة الهيئة.